Analisis Deteksi Kecurangan Laporan Keuangan Perusahaan Perbankan Menggunakan Regresi Data Panel dan Teorema Bayes dengan Pendekatan Fraud Hexagon Theory

Abstract

Laporan keuangan merupakan komponen penting bagi perusahaan karena menyangkut kepercayaan dan penilaian publik terhadap perusaahan. Menyajikan laporan keuangan yang relevan, andal, mudah dipahami dan dapat dipertanggungjawabkan sudah adalah suatu keharusan bagi perusahaan. Namun, dalam realitanya banyak terdapat praktik kecurangan pada laporan keuangan yang dilakukan oleh manajemen perusahaan dengan motif atau faktor yang berbeda-beda. Tindakan ini tentu dapat merugikan beberapa pihak, salah satunya adalah investor yang ingin menanamkan modalnya pada perusahaan tersebut. Sehubungan dengan pengambilan keputusan oleh investor yang ingin menanamkan modal, maka diperlukan tindakan preventif agar tidak terjerumus pada laporan keuangan yang telah dimanipulasi. Tindakan preventif tersebut salah satunya adalah dengan melakukan deteksi dini. Oleh karena itu, pada penelitian ini dilakukan analisis deteksi kecurangan laporan keuangan dengan menggunakan Regresi Data Panel dan Teorema Bayes berdasarkan nilai dari Beneish M-Score Model serta faktor penyebab kecurangan pada laporan keuangan yang dianalisis dengan pendekatan Fraud Hexagon Theory. Data yang digunakan pada penelitian ini merupakan data laporan keuangan tahunan perusahaan perbankan yang terdaftar pada Bursa Efek Indonesia periode 2019-2021. Berdasarkan hasil perhitungan M-Score didapatkan 41 dari total 90 sampel penelitian terdeteksi sebagai perusahaan yang melakukan manipulasi laporan keuangan, sedangkan 49 sampel sisanya tidak. Dengan pendekatan Fraud Hexagon Theory dan metode regresi data panel, didapatkan variabel Total Accrual to Asset (TATA) berpengaruh secara signifikan terhadap kecurangan laporan keuangan, sedangkan variabel leverage ratio, change in directors, quality of external auditor, auditor change, CEO duality dan perusahaan BUMN yang memiliki proyek dengan pemerintah tidak berpengaruh signifikan terhadap model. Kemudian dari hasil perhitungan probabilitas dengan teorema bayes didapatakan faktor yang berpotensi paling tinggi menyebabkan fraudlent financial statement adalah Total Accrual to Asset (TATA).

CC Licencing

Authors who publish with this journal agree to the following terms:
- Authors retain copyright and grant the journal right of first publication with the work simultaneously licensed under a Creative Commons Attribution License that allows others to share the work with an acknowledgement of the work's authorship and initial publication in this journal.
- Authors are able to enter into separate, additional contractual arrangements for the non-exclusive distribution of the journal's published version of the work (e.g., post it to an institutional repository or publish it in a book), with an acknowledgement of its initial publication in this journal.
- Authors are permitted and encouraged to post their work online (e.g., in institutional repositories or on their website) prior to and during the submission process, as it can lead to productive exchanges, as well as earlier and greater citation of published work (See The Effect of Open Access).